Dichiarazione di successione e agevolazioni fiscali nei comuni montani: come indicare correttamente i codici M e Q

In relazione al CPB per il biennio 2025/2026 (riservato ai soggetti ISA che non hanno già aderito per il biennio 2024/2025), il tool agevola l’individuazione del regime di tassazione più favorevole tra: la tassazione ordinaria (assenza di adesione al CPB) la tassazione in base al reddito concordato con applicazione della flat tax incrementale sull’extrareddito rispetto al 2024. L’utente può scegliere di determinare analiticamente il reddito proposto (in base ai dati degli ISA dal 2022 al 2024, secondo la Nota metodologica del 28/04/2025), o indicare direttamente il detto reddito (si trascura il foglio “Det analitica proposta”).

Con l’entrata in vigore del decreto-legge n. 84/2025, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 17 giugno, si completa il percorso normativo che introduce, a partire dal 1 gennaio 2026, una nuova cornice fiscale dedicata agli Enti del Terzo Settore (ETS) e alle imprese sociali, fondata su un impianto autorizzato dalla Commissione Europea.La legittimazione dell’impianto normativo è avvenuta mediante una comfort letter trasmessa dalla Direzione Generale Concorrenza (COMP) dell’Unione Europea, nella quale viene confermato che le misure fiscali agevolative in favore degli ETS e delle imprese sociali non sono da considerarsi aiuti di Stato selettivi, e dunque conformi al diritto europeo in materia di concorrenza. Il riconoscimento comunitario e il ruolo della comfort letter Il parere favorevole della Commissione UE consente di dare finalmente attuazione alle esenzioni tributarie previste: all’articolo 79 del D.Lgs. 117/2017 (Codice del Terzo Settore), relativo alla tassazione dei redditi per gli ETS; all’articolo 18 del D.Lgs. 112/2017, che disciplina il regime fiscale per le imprese sociali, prevedendo tra l’altro l’esenzione da IRES per gli utili destinati a riserva indivisibile.

Le strutture turistico-ricettive sono chiamate, entro il 30 giugno 2025, a trasmettere la dichiarazione annuale relativa all’imposta di soggiorno, contenente i dati sui pernottamenti effettuati nel corso del 2024 e sulle somme effettivamente versate ai Comuni. Questo obbligo si inserisce nel più ampio sistema di adempimenti cui sono soggetti gestori e titolari di hotel, bed & breakfast, case vacanza, affittacamere e locazioni brevi operanti nei Comuni che hanno deliberato l’applicazione dell’imposta.La trasmissione della dichiarazione deve avvenire esclusivamente per via telematica, utilizzando il servizio Dichiarazione telematica per l’imposta di soggiorno, accessibile attraverso il portale dell’Agenzia delle Entrate.

Con il Messaggio n. 1935 del 18 giugno 2025, l’INPS comunica l’introduzione di un nuovo requisito essenziale per la fruizione del cosiddetto Bonus Giovani, l’esonero contributivo previsto dall’articolo 22 del decreto-legge 7 maggio 2024, n. 60 (convertito con modificazioni dalla legge 4 luglio 2024, n. 95), noto anche come Decreto Coesione.Tale beneficio, rivolto ai datori di lavoro privati che assumono o trasformano contratti a favore di giovani under 35, ha subito un aggiornamento normativo e operativo a seguito della pubblicazione del decreto interministeriale dell’11 aprile 2025 (pubblicato sul sito del Ministero del Lavoro il 9 maggio) e della circolare INPS n. 90 del 12 maggio 2025. L’incentivo contributivo: misura e limiti Il Bonus Giovani, nella sua formulazione di base contenuta al comma 1 dell’art. 22 del decreto Coesione, consiste in un esonero totale dei contributi previdenziali a carico del datore di lavoro, esclusi i premi INAIL, per un importo massimo di 500 euro al mese per lavoratore.

Con l’Interpello 166/2025, l’Agenzia delle Entrate chiarisce le modalità operative per fruire contemporaneamente di due agevolazioni fiscali previste nella dichiarazione di successione, entrambe riferite a beni situati in comuni montani. Il quesito prende avvio da un problema pratico legato alla limitazione tecnica del software dell’Agenzia, che consente di inserire un solo codice di agevolazione per ciascun immobile.

L’Interpello 165/2025 dell’Agenzia delle Entrate affronta un tema rilevante per l’applicazione del sismabonus acquisti: la possibilità di beneficiare della detrazione fiscale prevista per l’acquisto di immobili antisismici anche nei casi in cui il corrispettivo venga materialmente versato da un soggetto diverso dall’acquirente, come accade in ipotesi di donazione indiretta tra familiari.Il caso presentato: acquisto con fondi dei genitori L’Istante, soggetto acquirente di due unità immobiliari di categoria A/2, rappresenta che gli immobili in questione derivano dalla demolizione e ricostruzione di un edificio eseguita da un’impresa di costruzione, con conseguente miglioramento sismico di due classi. Precisa che: la compravendita è avvenuta prima del 31 dicembre (termine di decadenza dell’agevolazione), l’attestazione del collaudatore statico che certifica la riduzione del rischio sismico è stata emessa prima della vendita, il pagamento del prezzo è avvenuto interamente mediante risorse finanziarie messe a disposizione dai genitori, configurando una donazione indiretta ai sensi dell’art. 1, comma 4-bis del D.Lgs. n. 346/1990, le somme sono state trasferite tramite assegni circolari e bonifici parlanti intestati ai genitori, ma con inserimento del codice fiscale dell’Istante come beneficiario della detrazione.

L’Interpello 164/2025 dell’Agenzia delle Entrate affronta un tema cruciale per i rapporti tra enti pubblici e organizzazioni non lucrative: l’assoggettamento ad IVA dei contributi erogati da un ente pubblico a una Fondazione per il sostegno delle sue attività istituzionali. Il documento chiarisce in quali casi tali contributi possano essere esclusi dal campo di applicazione dell’imposta, evidenziando l’importanza della natura del rapporto giuridico tra le parti.Il contesto: l’accordo tra Ente Parco e Fondazione L’interpello è stato presentato da un Ente pubblico non economico, indicato come Ente Parco, vigilato dal Ministero e operante nel settore della valorizzazione ambientale e turistica.

L’Interpello 163/2025 fornisce un quadro puntuale sul trattamento fiscale ai fini IVA applicabile alle prestazioni sanitarie e socio-sanitarie domiciliari rese da una Fondazione che opera nel settore dell’assistenza alla persona. L’interpello riguarda in particolare le attività erogate direttamente dalla Fondazione o tramite personale convenzionato, e distingue tra prestazioni sanitarie rese da professionisti abilitati e prestazioni socio-assistenziali svolte da OSS (Operatori Socio-Sanitari).Il contesto: struttura, finalità e operatività della Fondazione La Fondazione istante, riconosciuta dalla Regione nel 2008, non ha scopo di lucro e ha tra le sue finalità prevalenti quella di promuovere interventi e prestazioni sanitarie, integrati da iniziative nel campo dell’assistenza sanitaria e socio-sanitaria.

La circolare n. 8/E dell’Agenzia delle Entrate del 19 giugno 2025 fornisce un importante aggiornamento interpretativo sulle modifiche in materia di detrazioni fiscali per interventi edilizi e di efficienza energetica, introdotte dalla Legge 30 dicembre 2024, n. 207 (Legge di Bilancio 2025). Le novità coinvolgono, tra gli altri, gli istituti del Superbonus, Ecobonus, Sismabonus e bonus ristrutturazioni, con rimodulazioni delle aliquote di detrazione e nuovi vincoli in linea con la normativa europea in tema di transizione energetica.Detrazione per il recupero del patrimonio edilizio e la riqualificazione energetica L’articolo 16-bis, comma 3-ter del TUIR, è stato modificato anticipando al 1 gennaio 2025 (in precedenza era il 1 gennaio 2028) l’avvio della riduzione dell’aliquota di detrazione al 30 per le spese agevolate.

La disciplina dell’IVA applicabile ai prodotti che rientrano nella categoria degli integratori alimentari si conferma complessa e soggetta a valutazioni tecniche caso per caso, soprattutto quando si tratta di preparazioni liquide che, pur non essendo consumabili direttamente, sono destinate alla diluizione prima dell’assunzione. Con l’Interpello 158/2025, l’Agenzia delle Entrate ha affrontato la questione sollevata da una società operante nella commercializzazione di bevande addizionate con minerali e integratori liquidi, chiarendo quando sia possibile applicare l’aliquota IVA ridotta del 10.

In ambito IVA e servizi di locazione finanziaria relativi alle imbarcazioni da diporto, la definizione del luogo della prestazione assume una rilevanza cruciale per determinare se l’imposta sia dovuta o meno sul territorio italiano. L’Interpello 159/2025 dell’Agenzia delle Entrate offre un importante chiarimento in merito alle modalità con cui dimostrare l’utilizzo extra-UE dell’imbarcazione oggetto di un contratto di leasing nautico non a breve termine, stipulato da un soggetto stabilito in Italia.

Con l’Interpello 161/2025, l’Agenzia delle Entrate chiarisce che i servizi museali di accoglienza e vigilanza, oggetto di appalto da parte di un Complesso Monumentale di rilevante interesse internazionale, non rientrano nell’ambito di esenzione IVA previsto dall’articolo 10, comma 1, n. 22), del D.P.R. n. 633/1972, in quanto non strettamente inerenti alla visita al sito culturale. Si conferma così un’interpretazione restrittiva della norma agevolativa, già evidenziata in diversi precedenti di prassi, secondo cui il trattamento esente si applica esclusivamente alle prestazioni connesse in modo diretto e immediato alla fruizione culturale del bene.

La gestione integrata della logistica sanitaria regionale e, in particolare, il ruolo della ASL designata capofila nella stipula e nella gestione dei contratti di fornitura di beni e servizi logistici per conto delle altre aziende sanitarie del territorio, solleva importanti quesiti sul piano fiscale, sia con riferimento all’IVA, sia con riguardo alla tassazione diretta ai fini delle imposte sui redditi. A chiarire il trattamento applicabile è intervenuta l’Agenzia delle Entrate, con l’Interpello 160/2025, in risposta a un’istanza presentata da una ASL individuata dalla Regione quale soggetto responsabile della conduzione, in nome e per conto dell’intero sistema sanitario regionale, della procedura per l’outsourcing dei servizi logistici integrati (tra cui lo stoccaggio, la distribuzione e il confezionamento dei farmaci in dose unitaria), attività che culmina nella realizzazione di un magazzino unico regionale.